आयकर अधिनियम में यह प्रावधान किया गया है कि प्रत्‍येक व्‍यक्ति की विगत वर्ष की कुल आय के संबंध में, उस निर्धारण वर्ष के लिए वित्त अधिनियम द्वारा निर्धारित दरों पर सदृश निर्धारण वर्ष के लिए आयकर प्रभारित किया जाएगा। अन्‍य शब्‍दों में, एक वर्ष में अर्जित आय अगले वर्ष में कर योग्‍य है तथा निर्धारण वर्ष के लिए निर्धारित आयकर दरें विगत वर्ष के दौरान अर्जित आय के संबंध में प्रयोज्‍य हैं।

कृपया नोट करें :- जिस वित्तीय वर्ष में आय अर्जित की जाती है, उसे विगत वर्ष कहा जाता है। विगत वर्ष के अनुवर्ती वित्तीय वर्ष को निर्धारण वर्ष कहा जाता है। निर्धारण वर्ष वह वर्ष है जिसमें विगत वर्ष में अर्जित वे‍तन कर योग्‍य होता है (पर कर लगाया जाता है)। कोई भी वित्तीय वर्ष प्रत्‍येक वर्ष पहली अप्रैल से आरंभ होता है तथा अगले वर्ष की 31 मार्च को समाप्‍त होता है।

नव आरंभ व्‍यापार या व्‍यवसाय के मामले में, विगत वर्ष नए व्‍यवसाय या व्‍यापार के आरंभ होने की तिथि से आरंभ होकर अगली 31 मार्च तक होता है यदि व्‍यक्ति पहले से ही निर्धारिती नहीं है।

आयकर अधिनियम में केन्‍द्रीय बजट द्वार प्रत्‍येक वर्ष वार्षिक संशोधन किए जाते हैं। बजट में वित्त विधेयक में विभिन्‍न संशोधन निहित होते हैं जिन्‍हें केन्‍द्र सरकार द्वारा उद्ग्रहीत प्रत्‍यक्ष करों में किया जाना प्रार्थित है। विधेयक को आयकर तथा अन्‍य करों का उल्‍लेख भी किया जाता है। एक बार अनुमोदित कर दिए जाने पर विधेयक वित्त अधिनियम बन जाता है तथा इसके उपबंधों को आयकर अधिनियम में शामिल कर लिया जाता है।

आयकर अधिनियम के अंतर्गत, प्रत्‍येक निर्धारिती द्वारा प्रत्‍येक वर्ष वित्त अधिनियम के अंतर्गत नियत दरों पर आयकर संदेय है। " निर्धारिती " का अर्थ ऐसा व्‍यक्ति है जिसके द्वारा अधिनियम के अंतर्गत कोई कर या कोई अन्‍य धन राशि (अर्थात शास्ति या ब्‍याज) संदेय है। इसमें निम्‍नलिखित शामिल हैं :-

क) प्रत्‍येक व्‍यक्ति जिसके संबंध में इस अधिनियम के अंतर्गत उसकी आय या किसी अन्‍य व्‍यक्ति, जिसके संबंध में वह निर्धारिती है, की आय या उसके द्वारा या ऐसे अन्‍य व्‍यक्ति द्वारा उठाई गई हानि, या उसे या ऐसे अन्‍य व्‍यक्ति का संदेय प्रतिदाय के निर्धारण के लिए कोई कार्यवाही की गई है;

ख) प्रत्‍येक व्‍यक्ति जिसे इस अधिनियम के किसी प्रावधान (उपबंध) के अंतर्गत निर्धारिती माना गया है;

ग) प्रत्‍येक व्‍यक्ति जिसे इस अधिनियम के किसी प्रावधान (उपबंध) के अंतर्गत चूककर्ता निर्धारिती माना गया है।

इस अधिनियम के अंतर्गत शब्‍द " व्‍यक्ति " में ये शामिल हैं:-

• कोई व्‍यक्ति
• कोई हिन्‍दू अविभाजित परिवार (एचयूएफ)
• कोई कम्‍पनी
• कोई फर्म
• व्‍यक्तियों की एसोसिएशन (एओपी) या व्‍यष्टि निकाय (बीओआई), चाहे वह निगमित किया गया हो या नहीं।
• कोई स्‍थानीय प्राधिकरण
• कृत्रिम न्‍यायिक व्‍यक्ति

आयकर अधिनियम में शब्‍द ' आय ' का अर्थ है निश्चित स्रोतों से किसी प्रकार की नियमितता अथवा प्रत्‍याशित नियमितता से ‘प्राप्‍त’ होने वाली आवधिक मौद्रिक आय। आयकर अधिनियम में यह प्रावधान किया गया है कि आयकर प्रभारित करने के प्रयोजनार्थ तथा कुल आय की संगणना के लिए समस्‍त आय को पांच आय स्रोतों के अंतर्गत श्रेणीकृत किया जाएगा। इनमें से प्रत्‍येक स्रोत से व्‍यक्ति की आय का परिकलन व्‍यक्ति की कुल सकल आय की संगणना के लिए किया जाता है। आय के उक्‍त सभी शीर्षों में कुल आय का परिकलन किसी भी निर्धारण वर्ष में अप्रैल के प्रथम दिन यथा लागू अधिनियम के उपबंधों के अनुसार किया जाता है। अनुमत कटौतियों को कम कर दिया जाता है तथा फिर निर्धारित दरों पर संदेय आयकर का परिकलन किया जाता है। यदि व्‍यक्ति की आय विभिन्‍न शीर्षों से प्राप्‍त हो रही हो तो वह व्‍यक्ति संबंधित शीर्ष के अंतर्गत अनुज्ञेय कटौती का दावा करने के लिए पात्र है चाहे प्रत्‍येक शीर्ष के अंतर्गत परिकलन कर योग्‍य आय में परिणामी हो रहा हो या न हो रहा हो।

आयकर अधिनियम के अंतर्गत आय की परिभाषा समावेशी स्‍वरूप की है अर्थात परिभाषा में सूचीबद्ध मदों के अलावा आय की मूलभूत शर्त को पूरा करने वाली किसी भी प्राप्ति को आय माना जाना है तथा उस पर तदनुसार आयकर लगाया जाएगा।

किसी व्‍यक्ति की आय का परिकलन निम्‍नलिखित पांच शीर्षों के अंतर्गत किया जाता हैं :-

• वेतन से आय
• गृह सम्‍पत्ति से आय
• कारोबार या व्‍यवसाय के लाभों तथा प्रतिफल से आय
• पूंजी लाभ से आय
• अन्‍य स्रोतों से आय